재무상태표란? | 3가지 계정과 계정 과목
기업의 재무 상태를 보여주는 재무상태표( Statement of Financial Position)는 국제회계기준(IFRS, International Financial Reporting Standards)의 재무제표의 5가지 항목 중 하나에 속하며, 예전에 대차대조표(Balance Sheet)로 불리기도 했습니다.
유명한 가치 투자자인 벤저민 그레이엄은 특정 시점의 재무 상태를 보여주는 것이 재무제표라고 언급했습니다. 재무제표는 분기, 반기, 년으로 해당 기간이 지난 시점에 기업이 자산, 자본, 부채를 어떻게 운영 했는지에 대한 재무 상태를 보여줍니다.
1. 재무상태표 계정 3가지
일정 시점(주로 1년 기준 12월 31일) 기업의 재무 상태를 보여주는 재무상태표의 3가지 계정 항목은 자산, 부채, 자본입니다.
※ 자산 = 부채 + 자본
※ 자본 = 자산 - 부채
예를 들어 자산이 5억이며, 부채가 2억이며, 자본(순자산)이 나머지 3억일 경우 자본에 대한 권리를 쪼개어 나눈 것이 주식입니다.
2. 재무상태표 주요 계정
재무상태표는 기업이 ⓐ자금을 어떻게 마련했는지(부채 + 자본)와 ⓑ조달한 자금(자산)을 어떻게 활용했는지를 보여주는 표입니다.
2.1 자산
1년 내 현금화 가능한 자산은 유동자산, 1년 이상 소요되는 자산은 비유동자산으로 분류합니다.
2.2 부채
1년 안에 갚아야 하는 부채를 유동부채, 1년 이상 만기가 남아있는 부채를 비유동부채로 분류합니다.
2.3 자본(자기 자본)
자본(Equity, 또는 순자산(Net Assets))은 자산에서 부채를 제외한 순수한 소유자 몫입니다.
2.3.1 자본금(자본준비금)
‘자본금‘은 재무상태표 상의 현재까지 발행한 총 주식의 액면가를 이야기합니다. 기업이 신규 상장할 때, 주식 액면가가 1,000원이고 발행 주식 수가 100만 주라면 자본준비금은 10억 원이 됩니다. 자본준비금은 발행 주식 수 × 액면가로 형성되며, 유상증자나 전환사채(CB) 전환 등의 변동이 없으면 그대로 유지됩니다.
2.3.2 자본잉여금
자본잉여금은 유상증자, 무상감자, 주식발행초과금, 합병차익 등 자본거래에서 발생한 잉여금을 의미합니다.
주식을 추가 발행하는 유상증자, 주식 수를 줄이는 무상감자, 전환사채(CB)·신주인수권부사채(BW) 전환 등으로 발생한 금액이 자본잉여금으로 계상됩니다. 단, 자본잉여금은 기업의 순이익과 관련이 없으며, 배당 재원으로 사용할 수 없는 경우가 많습니다.
2.3.3 이익잉여금
이익잉여금은 기업이 당기순이익에서 배당금을 지급한 후 남은 금액입니다.배당 후 남은 금액으로, 기업의 자본에 누적됩니다. 이익잉여금은 주로 재투자나 미래의 배당 지급 등 다양한 용도로 활용될 수 있습니다.
2.3.4 자본조정
자본조정은 자본거래에 해당하지만, 최종 납입된 자본으로 볼 수 없거나 자본금, 자본잉여금으로 분류할 수 없는 항목을 의미합니다. 자본조정 항목에는 자기주식, 주식할인발행차금, 주식매수선택권, 배당건설이자, 출자전환채무, 자기주식처분손실, 감자차손 등이 포함됩니다.
- 자기주식(-)
- 기업이 자사주를 매입하는 것으로, 주식을 소각하거나 재발행하기 위한 목적입니다.
- 주식할인발행차금(-)
- 유상증자로 발행한 주식의 발행가가 액면가보다 낮을 때 발생하는 금액입니다. 반대로 발행가가 액면가를 초과하면 주식발행초과금이 발생하며, 이는 자본잉여금 항목에 포함됩니다.
- 주식매수선택권(+)
- 기업이 직원에게 특정 시기에 자사주를 매입할 수 있는 권리를 부여하는 제도입니다.
- 배당건설이자(-)
- 기업이 이익이 발생하지 않았음에도 불구하고 주주에게 배당금을 지급할 때 발생하는 금액입니다.
- 출자전환채무(-)
- 기업의 부채를 주식으로 전환할 예정이지만, 아직 전환되지 않은 채무입니다.
- 자기주식처분손실(-)
- 자사주를 매각했을 때 손실이 발생하면 자기주식처분손실은 자본조정 항목에 포함됩니다. 반대로, 처분이익이 발생하면 자본잉여금 항목에 포함됩니다.
2.3.5 기타포괄손익누계
기타포괄손익누계액은 포괄손익계산서의 기타포괄손익 누계액을 재무상태표에 반영한 것으로, 자본거래를 제외한 모든 거래나 사건에서 발생한 자본 변동액입니다. 이는 당기순이익에 기타포괄손익을 가감(+-)하여 산출되며, 주석으로 포괄손익 내용을 기재합니다.
3. 자산, 부채, 자본 계정의 세부 계정 과목
3.1 자산 계정과 계정 과목 정리표
| 분류 | 계정과목 | 내용 | |
| 유 동 자 산 | 당좌자산 | 현금 | 한국은행 발행의 주화나 지폐, 통화대용증권(자기앞수표 등) 등 |
| 당좌예금 | 은행과의 당좌계약에 의하여 당좌수표를 발행할 목적의 예금 | ||
| 보통예금 | 예입과 인출을 자유로이 할 목적의 보통예금이나 저축예금 | ||
| 현금성자산 | 취득시 만기 또는 상환일이 3개월 이내인 채권, 상황우선주, 환매체 | ||
| 현금및 현금성자산 | 현금, 당좌예금, 보통예금, 현금성자산의 합계액 | ||
| 단기금융상품 | 1년 이내의 정기예금․ 정기적금 개설 또는 양도성예금증서 | ||
| 단기매매증권 | 단기간의 시세차익을 얻기 위하여 구입한 주식․채권 등(시장성) | ||
| 외상매출금 | 상품(제품)을 매출하고 대금은 외상으로 한 경우(일반적인 상거래) | ||
| 받을어음 | 상품(제품)을 매출하고 타인이 발행한 약속어음을 받을 경우 | ||
| 매출채권 | 일반적인 상거래에서 발생한 외상매출금과 받을어음의 합계액 | ||
| 단기대여금 | 1년 이내에 회수 조건으로 대여한 금전 | ||
| 미수금 | 일반적 상거래 이외에서 발생한 외상거래 | ||
| 미수수익 | 결산시 계상되는 당기수익의 미수액(미수이자, 미수임대료 등) | ||
| 선급금 | 상품(원재료)을 매입하기로 계약하고 계약금조로 미리 지급한 금액 | ||
| 선급비용 | 결산시 계상되는 비용의 차기 이연분(선급보험료, 선급이자 등) | ||
| 재고자산 | 상품 | 판매를 목적으로 외부에서 구입한 재화 | |
| 소모품 | 소모성 자산(소모품, 소모공구기구비품)으로 미사용 재화 | ||
| 원재료 | 제품제조의 목적으로 구입한 원료, 재료 등 | ||
| 재공품 | 제품 제조를 위하여 생산공정(과정)에 있는 재화 | ||
| 제품 | 판매를 목적으로 기업내에서 제조한 재화 | ||
| 비 유 동 자 산 | 투자자산 | 장기금융상품 | 만기일이 1년 이후에 도래하는 금융상품 |
| 장기투자증권 | 장기보유목적이거나 시장성 없는 유가증권 (매도가능증권, 만기보유증권, 지분법적용투자주식) | ||
| 장기대여금 | 기한이 1년 이상인 대여금 | ||
| 투자부동산 | 투자 목적으로 소유하고 있는 건물, 토지 등 | ||
| 유형자산 | 토지 | 영업(생산)활동에 사용하는 토지 | |
| 건물 | 영업(생산)활동에 사용하는 건물(사무실,창고,기숙사,공장,점포 등) | ||
| 기계장치 | 영업(생산)활동에 사용하는 기계와 부속설비 | ||
| 차량운반구 | 영업(생산)활동에 사용하는 차량과 운반구 | ||
| 건설중인자산 | 유형자산의 건설을 위한 제비용, 도급금액, 취득한 기계 (건설완공되기 직전까지의 모든 제비용) | ||
| 비품 | 영업용으로 사용하는 책상, 의자, 컴퓨터, 응접세트, 금고 등 | ||
| 무형자산 | 영업권 | 합병 등을 통하여 유상으로 취득한 무형의 권리 | |
| 산업재산권 | 특허권․실용신안권․의장권․상표권 등의 법률적 권리 | ||
| 광업권 | 일정한 광구(광산)에서 광물을 채굴하여 취득할 수 있는 권리 | ||
| 어업권 | 일정수면에서 어업을 경영할 수 있는 권리 | ||
| 개발비 | 신제품, 신기술 등의 개발비용 | ||
| 기타비유동자산 | 보증금 | 전세권, 전신전화가입권, 임차보증금, 영업보증금 등 | |
| 장기매출채권 | 일반적 상거래에서 발생한 장기의 외상매출금 및 받을어음 | ||
| 장기미수금 | 일반적 상거래 이외에서 발생한 외상거래가 1년이상인 미수금 | ||
| 이연법인세자산 | 일시적차이로 인하여 법인세법등 법령에 의하여 납부하여야 할 금액이 법인세비용을 초과하는 경우 | ||
| 장기선급금 | 상품(원재료)을 매입하기로 계약하고 계약금조로 미리 지급한 금액으로서 기간이 1년 이상인 선급금 | ||
3.2 부채 계정과 계정 과목 정리표
| 분류 | 계정과목 | 내 용 |
|---|---|---|
| 유 동 부 채 | 외상매입금 | 상품(원재료)을 매입하고 대금은 외상으로 한 경우(일반적인 상거래) |
| 지급어음 | 상품(원재료)을 매입하고 약속어음을 발행 교부한 경우 | |
| 매입채무 | 일반적인 상거래에서 발생한 외상매입금과 지급어음의 합계액 | |
| 단기차입금 | 1년 이내에 상환 조건으로 빌려온 금전 | |
| 미지급금 | 일반적인 상거래 이외에서 발생한 외상거래 | |
| 미지급비용 | 결산시 계상되는 비용의 미지급분(미지급급여, 미지급이자 등) | |
| 미지급배당금 | 주주에 대한 현금배당액 | |
| 선수금 | 상품(제품)을 매출하기로 계약하고 계약금 조로 미리 받은 금액 | |
| 선수수익 | 결산시 계상되는 수익의 차기 이연분(선수수수료, 선수임대료등) | |
| 예수금 | 종업원급여 지급시 원천징수하는 소득세, 건강보험료 등 | |
| 비 유 동 부 채 | 사채 | 장기적 자금조달을 위해 사채권을 발행하고 금전을 차입한 액면금액 |
| 장기차입금 | 상환기한이 1년 이상인 차입금 | |
| 장기성매입채무 | 일반적 상거래에서 발생한 장기의 외상매입금과 지급어음 | |
| 퇴직급여충당부채 | 종업원 퇴직시 퇴직급여를 지급하기 위하여 설정하는 충당금 |
3.3 자본 계정과 계정 과목 정리표
| 분 류 | 계정과목 | 내 용 |
|---|---|---|
| 자본금 | 자본금 | 회사가 발행한 주식의 총액면가(발행주식수 x 1주당 액면금액) |
| 자 본 잉여금 | 주식발행초과금 | 회사가 발행한 주식의 발행가액이 액면가액을 초과한 금액 |
| 감자차익 | 자본을 감소(=소각)시킬 때 발생하는 이익 | |
| 자기주식처분이익 | 회사가 자기 회사 주식을 임시 취득후 추후 처분시 발생하는 이익 | |
| 자본 조정 | 가산항목 | 미교부주식배당금, 주식매수선택권, 출자전환채무, 신주청약증거금 |
| 차감항목 | 주식할인발행차금, 배당건설이자, 자기주식처분손실, 감자차손, 자기주식 | |
| 이 익 잉여금 | 이익준비금 | 상법에 의해 자본금의 1/2에 달할 때까지 현금배당액의 10%이상 적립 |
| 기타법정적립금 | 재무구조개선적립금 | |
| 임의적립금 | 적극적 적립금 : 사업확장적립금, 감채적립금 소극적 적립금 : 결손조전적립금, 배당평균적립금, 퇴직급여적립금 | |
| 미처분이익잉여금 | 기업이 벌어들인 이익 중 배당금이나 다른 잉여금으로 처분되지 않고 남아 있는 이익잉여금 | |
| 기타포괄 손익누계액 | 매도가능증권평가손익, 해외사업환산손익, 현금흐름위험회피 파생상품 평가손익 | |
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